NGHỊ ĐỊNH 310/2025/NĐ-CP VỀ XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH THUẾ, HÓA ĐƠN
Ngày 02/12/2025, Chính phủ ban hành Nghị định 310/2025/NĐ-CP (“NĐ 310”) sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 125/2020/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 16/01/2026.
Những điểm sửa đổi, bổ sung quan trọng của Nghị định 310:
(1) Mở rộng và làm rõ khái niệm “vi phạm hành chính về thuế” và bổ sung “bất khả kháng”
- Nghị định 310 mở rộng phạm vi và làm rõ hơn khái niệm hành vi vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế.
– Vi phạm hành chính về thuế: Là hành vi có lỗi của tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật về quản lý thuế, pháp luật về thuế và các khoản thu khác do cơ quan thuế quản lý thu, nhưng không phải là tội phạm và phải bị xử phạt hành chính.
– Phạm vi “các khoản thu” bao quát nguồn thu ngân sách: Tiền sử dụng đất, tiền thuê đất/ mặt nước, cấp quyền khai thác khoáng sản, tài nguyên nước, lợi nhuận sau thuế còn lại của DNNN, cổ tức/lợi nhuận phần vốn nhà nước tại công ty cổ phần/LLC 2TV trở lên, cùng các khoản thu theo pháp luật về quản lý và đầu tư vốn nhà nước.
- Nghị định bổ sung các trường hợp được coi là bất khả kháng trong xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn, bao gồm:
– Thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ.
– Chiến tranh, bạo loạn, đình công.
– Sự kiện xảy ra một cách khách quan không thể lường trước được.
(2) Mở rộng bổ sung đối tượng bị xử phạt
- Nghị định 310 bổ sung và làm rõ các trường hợp bên thứ ba (không phải người nộp thuế trực tiếp) vẫn bị xử phạt vi phạm hành chính theo Nghị định này, cụ thể:
(3) Quy định nguyên tắc xử phạt khi vi phạm nhiều lỗi trong cùng ngày, cùng hồ sơ
Nghị định 310 giải quyết nhiều vướng mắc trong thực tiễn xử phạt chồng chéo trước đây bằng các nguyên tắc mới. Cụ thể:
- Nguyên tắc chỉ xử phạt một lần về hành vi có khung phạt cao nhất nếu các hành vi vi phạm trong cùng 1 ngày, áp dụng cho.
– Người nộp thuế khai sai một hoặc nhiều chỉ tiêu trên các hồ sơ thuế
– Người nộp thuế chậm nộp nhiều hồ sơ khai thuế của cùng một sắc thuế
– Người nộp thuế chậm nộp nhiều thông báo, báo cáo cùng loại về hóa đơn
- Nguyên tắc chỉ xử phạt một lần nếu vi phạm nhiều lỗi trên cùng một hồ sơ, áp dụng cho:
- Nguyên tắc áp dụng mức phạt tiền:
– Có 01 tình tiết giảm nhẹ → giảm 10% mức trung bình của khung phạt.
– Có 01 tình tiết tăng nặng → tăng 10% mức trung bình của khung phạt.
– Có từ 02 tình tiết giảm nhẹ trở lên → áp dụng mức tối thiểu của khung phạt.
– Có từ 02 tình tiết tăng nặng trở lên → áp dụng mức tối đa của khung phạt.
(4) Xác định hành vi vi phạm quy mô lớn:
Các ngưỡng để xác định vi phạm có quy mô lớn (dẫn đến áp dụng tình tiết tăng nặng) được điều chỉnh rõ ràng hơn:
- Trốn thuế: Từ 100 triệu đồng trở lên.
- Vi phạm hóa đơn (mất, cháy, hỏng, tiêu hủy…): Từ 10 số hóa đơn trở lên.
(5) Thay đổi trong xử phạt thuế
5.1 Xuất hóa đơn sai thời điểm và không lập hóa đơn
@ Mức phạt trên áp dụng cho TỔ CHỨC. Cá nhân áp dụng bằng ½ mức phạt tổ chức.
(6) Các điểm nổi bật khác
- Chuyển loại hành vi (trốn thuế – khai sai): Nếu vi phạm lần đầu, tự khai bổ sung và nộp thuế trước khi bị xử phạt
- Điều chỉnh thời hiệu xử phạt:
– 2 năm đối với vi phạm thủ tục
– 5 năm với hành vi trốn/khai sai thuế
- Phân cấp thẩm quyền xử phạt: mở rộng và nâng mức thẩm quyền xử phạt cho từng cấp
