2025年個人所得税法（以下「PIT法」）（法律109/2025/QH15号）

2025年12月10日に第XV期国会の10回会期において、2025年個人所得税法（法律109/2025/QH15号）が正式に可決された。

本法に基づき、2025年個人所得税法における主な改正ポイントは以下のとおりである。

2026年7月1日以降、個人所得に対する累進課税方式は、従来の7段階から5段階へ簡素化され、あわせて各課税所得階層間の幅が拡大される。

・最低税率は月額課税所得1,000万VND以下に対して5％

・最高税率は35％を維持しつつ、適用対象となる所得水準は現行の月額8,000万VND超から、月額1億VND超へ引き上げ

とされています。

具体的な税率区分は以下のとおりである。

決議110/2025/UBTVQH15号に基づき、納税者本人に対する基礎控除額は月額1,550万VND、扶養家族1人当たりの控除額は月額620万VNDに引き上げられた。

また、本法では、納税者本人および扶養家族に係る医療費、教育・研修費用について、一定の上限額の範囲内で追加的な所得控除を認める規定が新たに設けられている。これらの費用については、法令に基づくインボイスと証憑を適正に備えていることが要件となる。

以下のような一回限りで発生する所得については、課税最低限額が従来の1,000万VNDから2,000万VNDへ引き上げられた。

– 懸賞・抽選による当選金

– 著作権使用料

– フランチャイズ（商標・営業権等）に係る所得

– 相続による所得

– 贈与による所得

個人所得税の課税対象として、以下の所得が新たに追加されました。

– ベトナム国家トップレベルドメイン「.vn」のドメイン名の譲渡による所得

– 温室効果ガス排出削減量およびカーボンクレジットの譲渡による所得

– 法令に基づく競売により取得した自動車ナンバープレートの譲渡による所得

– デジタル資産の譲渡による所得

– 金地金（インゴットゴールド）の譲渡による所得

金地金の譲渡取引については、取引ごとに0.1％の個人所得税が課されることとなった。本法は、課税対象となる取引金額の下限、適用開始時期、ならびに金市場管理のロードマップに応じた税率調整について、政府に詳細規定を委任している。

資本譲渡による所得については、居住者・非居住者を問わず、引き続き課税所得に対して20％の税率が適用される。課税所得額を算定できない場合には譲渡価額に対して2％の定額税率が適用される。

なお、有価証券の譲渡については、居住者・非居住者ともに、従来どおり譲渡価額に対して0.1％の個人所得税が課される。

以下の所得について、PITの非課税対象が新たに規定された。

– デジタル技術分野に従事する個人の給与・賃金所得

特に、研究開発（R&D）、重点デジタル技術の製造、半導体、AI（人工知能）および戦略的技術分野に従事する高度人材については、最長5年間、個人所得税が免除される。

– 夜間勤務手当、時間外勤務手当、ならびに法令に基づく未消化年次有給休暇に対して支払われる給与・賃金

これらの所得については、個人所得税が免除される。

施行日

2025年個人所得税法（法律第109/2025/QH15号）**は、2026年7月1日より施行される。ただし、居住者個人の事業所得および給与・賃金所得に関する規定（第29条第2項）については、2026年度の課税期間から適用される。